Система звільнення від оподаткування, що випливає із закону Гірардена, дозволяє платникам податків отримати зниження податку в обмін на інвестиції в закордонні департаменти та території. Ми вам все пояснимо.
- Дом Том
- Жирардин промисловий
- Зниження податку
- Жирардін соціальний
Опублікований в Офіційному бюлетені в липні 2003 року, закон Гірардена дозволяє платникам податків користуватися системою звільнення від сплати податків. Це відкриває право на зниження податку, коли ви інвестуєте в закордонні компанії. Цей закон, справжній фіскальний важіль, спрямований на підтримку економічного розвитку заморських територій за рахунок фінансування промислового обладнання (промисловий пристрій Girardin) або соціального житла (Girardin social device) . В обмін на ваше фінансування держава гарантує вам зменшення податку, яке перевищує ваші інвестиції, приблизно на 15%. Пільга, яка буде використана на наступний податок на прибуток.
Як діє закон Гірардіна в заморських департаментах та територіях?
Інвестиції, зроблені в Гірардін, обов’язково повинні відбуватися за кордоном. Якщо ім’я Дом-Том зустрічається найчастіше, слід зазначити, що конституційна реформа 2003 року змінила статус заморських територій та робить цю назву застарілою. Зараз потрібно говорити про Дом або Дром, про "Департамент (і регіони) за кордоном", і про Ком, про "Collectivités d'Outre-mer".
Кілька разів подовжувана система Жирардена повинна була закінчитися 31 грудня 2017 року. Але закон про фінанси на 2016 рік продовжив систему до 31 грудня 2020 року в закордонних департаментах (Гваделупа, Гайана, Мартініка, Майотта , Реюньйон та Сен-Мартен) і до 31 грудня 2025 р. У заморських громадах (Сен-П’єр та Мікелон, Нова Каледонія, Французька Полінезія, Сен-Бартелемі та Острови Уолліс та Футуна).
Закон Жирардена: як працює промислова складова?
Отже, є два аспекти закону Гірардена. Перший, промисловий Girardin, стосується промислового обладнання . Мета: фінансувати оренду нового виробничого обладнання (вантажівок, кранів, бетономішалок, будівельних лісів тощо) операційним компаніям, розташованим за кордоном.Асамблея є дещо складною і включає декількох учасників: інвесторів, експлуатуючу компанію (яка орендує обладнання), банк (який також бере участь у фінансуванні за рахунок позики), державу (яка розподіляє податкову пільгу) та посередник (складальна компанія, відповідальна за управління проектами). Існує кілька операторів, що спеціалізуються на промисловому Girardin: Inter Invest, Ecofip, Fipromer, Outremer finance тощо. Ці оператори відповідають за належне виконання збірки.
Ця домовленість сама може приймати різні форми, залежно від обсягу проекту. Проекти, сума яких перевищує 250 000 євро, потребують погодження з податковими органами . Тому оператор, який відповідає за монтаж, повинен запитати про це схвалення перед тим, як шукати фінансування. У випадку з менш дорогими проектами затвердження не потрібно. Тоді збори, які тоді кажуть "як право ", є менш обмежувальними.
В обох випадках оператор об'єднує інвесторів у холдинговій компанії, відповідальній за фінансування проекту. Статус цієї компанії може змінюватися залежно від того, вимагає проект затвердження податку чи ні. У першому випадку компанія може мати форму SNC (повне товариство) або SAS (спрощене акціонерне товариство). У випадку збірки справа, SNC, як правило, керує проектом. Оператор (місцева компанія), як правило, вносить 10% від загальної суми інвестицій. Інвестори, які підписалися на капітал SNC (або SAS), вносять близько 40%. Нарешті, це банк, який доповнює фінансування позикою, як правило, що перевищує 50% від ціни обладнання.
Протягом 5 років оператор здає в оренду своє промислове обладнання та сплачує оренду транспортній компанії, еквівалентну щомісячному строку позики, наданої банком. По закінченні цього періоду обладнання передається оператору, який стає власником, а транспортна компанія ліквідована поза судовим засіданням.
Яке зниження податків у промислових Гірардін?
Перш за все, ви повинні розуміти, що інвестиції, зроблені в Girardin, завжди потопають. Тобто платники податків ніколи не повертають свої гроші і не отримують ні доходу, ні дивідендів . Тому перевага пристрою повністю фіскальна, завдяки так званому " одноразовому " зменшенню податку , наступному за роком інвестиції. Розмір вигоди різниться залежно від ділового сектору та регіону.
На відміну від більшості механізмів звільнення від сплати податків, зменшення податку, передбачене законом Гірардена, розраховується не на розмірі інвестиції, а на загальній сумі обладнання, придбаного в оренду оператору . Тому адміністрація обчислює ваше зменшення податку на більшій базі. Ось чому зниження податку, яке ви отримаєте, буде більшим, ніж ваші початкові інвестиції, а отже, ви отримаєте податковий прибуток.
Приклад зменшення для промислової збірки Girardin
Ви фінансуєте до 37% придбання рухомого автомобіля для сільського господарства. Загальна сума цього матеріалу - 70 000 євро. Отже, ваші інвестиції становлять 25 900 євро (70 000 x 37%). Ваше зниження податку розраховується на загальну ціну автомобіля. Ставка вигоди становить 44,12% в аграрному секторі. Отже, зменшення податку становить 30 884 євро (70 000 х 44,12%). Таким чином, ваша податкова вигода становить 4984 євро, або 19,24% від ваших інвестицій.
Крім того, податкові домовленості, що стосуються закордонних країн, не підпадають під глобальний ліміт податкових лазівок у 10 000 євро. Встановлено конкретну межу в 18 000 євро, але це лише частково стосується ваших інвестицій у Girardin. Лише 34% отриманого зниження податку використовується при розрахунку обмеження податкових притулків, у випадку операції з затвердженим податком та 44% у випадку повної експлуатації . Крім того, максимальне зниження податку, яке можна отримати, є:
- 40 909 євро в рамках промислової операції Girardin з повними правами;
- 52 941 євро в рамках промислової операції Girardin з схваленням.
З чого складається соціальна система Жирардена?
Друга частина закону Гірардена - соціальна система спрямована на сприяння будівництву соціального житла за кордоном. Зниження податку надається в контексті орендної інвестиції, у разі нового житла або майбутнього стану добудови. Щоб скористатися податковою пільгою, інвестор повинен взяти на себе зобов’язання здати своє майно оголеним мінімум на 5 років, і це протягом 6 місяців з моменту придбання чи здачі будинку. Цю оренду необхідно видавати людям, які роблять житло своїм основним місцем проживання і чиї ресурси не перевищують певних меж. Орендна плата також підпадає під певні обмеження.
Зниження податку розраховується відповідно до собівартості майна . Однак для деяких операцій розрахунок обмежився 2498 євро (без урахування податків) за квадратний метр для загальної площі житла від 50 до 150 квадратних метрів. Так само, як і для промислової системи Гірардіна, лише частина зниження податку враховується для розрахунку конкретної межі податкових притулків за кордоном. Тут лише 30% зниження включає цей розрахунок, довівши максимальну суму зниження податку до 60 000 євро. Слід також зазначити, що система також відкрита для підписання капіталу SCPI, коли 90% придбаних будинків відводиться на житло. Одиниці повинні утримуватися щонайменше 5 років, і однакові умови застосовуються до орендарів та до орендної плати.
Обмеження ресурсів орендаря
Обмеження ресурсів, що застосовуються до орендарів для звільненого від оподаткування майна в Гірардіні, повідомляються за 2020 рік. Ось обмеження, що застосовуються до договорів оренди, укладених, оновлених чи оновлених цього року:
| Склад домогосподарства | DOM, Сен-Мартен, Сен-Бартелемі | Французька Полінезія, Нова Каледонія, Уолліс і Футуна, Сен-П'єр і Мікелон, Французькі Південні та Антарктичні землі |
|---|---|---|
| Самотня людина | 32 877 євро | 31 200 євро |
| Пара | 60 799 євро | 57 701 євро |
| Одинока людина або пара з утриманцем | 64 315 євро | 61037 євро |
| Одинока людина або пара з двома утриманцями | 67 833 євро | 64 376 євро |
| Одинока людина або пара з трьома утриманцями | 72 530 євро | 68 833 євро |
| Одинока людина або пара з чотирма утриманцями | 77 230 євро | 73 292 євро |
| Збільшення на додаткового утриманця | + 4937 євро | + 4685 євро |
Оренда стелі
Так само були опубліковані стелі оренди 2020 року:
| Рік підписання оренди | DOM, Сен-Мартен, Сен-Бартелемі | Французька Полінезія, Нова Каледонія, Острови Валіс і Футуна, Сен-П’єр і Мікелон, Південні Французькі та Антарктичні землі |
|---|---|---|
| 2020 рік | 1786 євро / кв | 218 євро / кв |