Що таке винятковий або відстрочений дохід?
Винятковий дохід - це будь-який дохід, який ви зазвичай не отримуєте. Тобто це не сприймається регулярно, за обставинами, що не залежать від вас. Це передбачає, наприклад, виплату компенсації за звільнення, відшкодування пенсії, винятковий бонус за місії за кордоном ... Будь-який дохід, який повинен був бути отриманий у попередні роки , але який отриманий лише протягом податкового року, вважається відстроченим доходом.
Механізм частки
Виняткові або відстрочені доходи роздувають ваш дохід і можуть призвести до збільшення вашого оподаткування через прогресивний характер шкали податку на прибуток. Механізм частки дозволяє пом'якшити це збільшення належного податку. Цей механізм такий:
- належний податок обчислюється на основі звичайного доходу. тобто без виняткового доходу.
- належний податок обчислюється шляхом інтегрування до звичайного доходу суми виняткового доходу, поділеної на коефіцієнт. Цей коефіцієнт дорівнює 4 для виняткового доходу. Це еквівалентно кількості календарних років, що відповідають звичайним строкам виплат цього доходу плюс рік для відстрочених доходів.
- ми робимо різницю між двома отриманими результатами, які множимо на коефіцієнт. Отриману суму необхідно додати до податку на ваш звичайний дохід. Результатом буде сума податку на прибуток, яку вам доведеться заплатити.
В принципі, винятковим доходом, що дає змогу скористатися цим коефіцієнтом, є ті, які перевищують середній чистий дохід, який ви отримували за останні три роки. Є три винятки, коли немає обмежень на розмір виняткового доходу:
- добровільний бонус за виїзд
- допомога, що виплачується у виняткових випадках переведеному працівнику, який повинен змінити місце проживання
- виплата доходу з відстрочкою.
Кількісний приклад:
Звичайний річний дохід платника податку становить 24 000 євро. Він отримує винятковий бонус у розмірі 5000 євро. Зазвичай йому доводиться платити 2010 євро податку на прибуток. З урахуванням його премії, доданої безпосередньо до його доходу, цей податок становив би 3089 євро.
За допомогою механізму коефіцієнта податок на прибуток, включаючи чверть суми премії, становить 2185 євро. Але врешті-решт платник податку заплатить 2700 євро [(2185-2010) х 4] податку на прибуток.
Механізм розкидання
Механізм відстрочки застосовуватиметься при добровільному відшкодуванні пенсії. Це дає змогу обрати вражаюче відшкодування збиткового року збору та трьох наступних років. Таким чином, результатом є зменшення податку, який би ви отримали, інтегруючи ці суми безпосередньо у ваш оподатковуваний дохід.
Зашифрований приклад
Звичайний річний дохід платника податку становить 30000 євро. Він отримує пенсію у розмірі 20 000 євро. Зазвичай він повинен заплатити 3389 євро податку на прибуток. З його премією цей податок становив би 9389 євро за рік збору. Оскільки пенсійна допомога підпадає під механізм усереднення, то цей платник податків може вимагати скористатися нею. Це дозволить йому розподілити оподаткування цієї премії протягом 4 років, тобто додати 5000 євро до річного оподатковуваного доходу. У році, в якому ця компенсація отримана, податок на прибуток складатиме 4889 євро. Протягом наступних трьох років до заявленого доходу необхідно додати 5000 євро.
Як відкласти терміни, як тільки спред буде підтверджений?
Після того, як ви вказали свою можливість податковим органам, вам просто потрібно інтегрувати частку компенсації, що відповідає кожному році. Для більшої безпеки ви можете вказати точну суму цієї частки компенсації у розділі «Додаткова інформація» декларації з податку на прибуток.
Як вибрати середнє значення виняткового доходу або коефіцієнта?
Щодо фактора, як тільки ви дотримуєтесь необхідних умов, варіант повинен бути сформульований на звичайному папері для уваги податкових органів або у вашій декларації.
Ті самі умови застосовуються до опції шатування, з тією різницею, що за вашим запитом потрібна певна інформація:
- характер відшкодувань
- податкова сума
- розподіл протягом періоду розповсюдження.