Запитання від Елізабет (Бургуен-Жальє):
Ми з сином є двома акціонерами SCI, який володіє будинком із трьома квартирами. До липня 2011 р. ДКІ повертав позику, і я передбачав проведення робіт: закриття в 2009 р. Та облаштування студії в 2010 р., Орендовану з серпня 2012 р. Дохід, отриманий SCI дозволяє мені компенсувати ці витрати за роботу. Як мені задекларувати ці "відшкодування", знаючи, що дохід, отриманий на Майотті, повинен бути декларований на Майотті? Який відбиток використовувати? 2047? Чи слід згадувати їх у своїй декларації на материковій частині Франції, і як? Дякую за відповідь
І запитання від Хьюга (Грас):
У SCI я отримую 15% дивідендів, що повертаються мені на підставі поточного рахунку, щоб отримати з урахуванням можливих проблем з орендою. Скільки я повинен задекларувати у податку на прибуток? Дякую
Відповідь:
Ваші зобов'язання щодо звітності залежать від вашого податкового місця проживання, розташування будівель та місця реєстрації ДКІ. У цьому контексті ми будемо вважати, що ви є французьким податковим резидентом, що ваш SCI має головний офіс і зареєстрований у Франції, а будинок знаходиться на Майотті.
Перш за все з юридичної точки зору, ми розуміємо, що ви здійснили, юридично та юридично кажучи, аванси на поточному рахунку партнера для фінансування різних робіт. Оскільки квартири зараз здаються в оренду, ДКІ збирає орендну плату і відшкодовує ці аванси.
З податкової точки зору, ДПП, що підпадають під режим оподаткування для товариств (стаття 8 КГІ), особисто не підпадають під дію ПД, кожен партнер оподатковується особисто на частку прибутку (у цьому випадку дохід від власності) що повертається до нього.
Погашення поточного рахунку не є оподатковуваною операцією, з іншого боку, отримана орендна плата становить дохід від майна, що підлягає оподаткуванню. Таким чином, SCI визначає свій результат, беручи до уваги всю свою діяльність у Франції або за її межами ("французькі" та "іноземні" результати повинні бути представлені окремо). Асоційовані особи, які є фізичними особами, що проживають у Франції, оподатковуються за результати французьких та іноземних джерел ДКІ. Однак стаття 8 Конвенції від 27 березня по 8 червня 1970 р. Між Францією та територією Коморських островів у питаннях податку на прибуток передбачає, що: "Дохід від нерухомості, включаючи прибуток від сільськогосподарських та лісових господарств, не повинен оподатковуються лише на території, де ці товари знаходяться ".
Крім того, механізми уникнення подвійного оподаткування (стаття 25.1 Конвенції) передбачають, що "договірна сторона не може включати до основ податку на прибуток, зазначених у статті 7, доходи, які оподатковуються виключно в іншою Договірною Стороною в силу цієї Конвенції, але кожна Договірна Сторона зберігає за собою право обчислювати податок за ставкою, що відповідає усім податковим доходам відповідно до її законодавства ", тобто застосування так званої норми ефективний. У цьому контексті має бути створена декларація 2072 року для SCI та декларація 2047 року для партнерів, які є фізичними особами.